Interacción entre reforma laboral y fiscal en pymes es esencial para su éxito

Complementación de reformas para la efectividad en PYMEs

Las reformas necesarias en la estructura tributaria a nivel nacional, provincial y municipal deben ser enfocadas, graduales y planificadas a mediano plazo, todo esto dentro de un marco de elevada responsabilidad fiscal para mantener el equilibrio económico. Los esfuerzos realizados para reducir la economía informal han sido insuficientes, especialmente ante una elevada presión tributaria, lo que complica aún más esta tarea.

Actualmente, el nivel de evasión tributaria es alarmantemente alto, y esto se relaciona directamente con un significativo porcentaje de empleo “no registrado”. Es crucial considerar las modificaciones tanto fiscales como laborales necesarias para preparar al país hacia el crecimiento y la competitividad en el ámbito internacional. Existe un consenso emergente sobre este tema, y es un buen momento para centrar la discusión en la armonización conjunta de ambas reformas, especialmente para las Micro y Pequeñas Empresas.

La informalidad laboral y fiscal: un reto conjunto

La informalidad laboral y fiscal son interdependientes; es indispensable generar ingresos informales para poder pagar salarios no oficialmente registrados. Es relevante primero analizar la conformación del empleo y los impactos de la informalidad, que representan uno de los principales problemas que ambas reformas deben abordar.

Según datos de la Encuesta Permanente de Hogares (EPH), durante el segundo trimestre de 2025, se aprecia que de una población argentina de aproximadamente 46.200.000 personas, alrededor del 48.1% está en la Población Económicamente Activa (PEA), es decir, unas 22.222.000 personas. De eso, la tasa de empleo se encuentra en 44.5%, lo que equivale a aproximadamente 20.529.000 trabajadores.

Datos sobre el empleo en Argentina

• La desocupación se sitúa en un 7.6% de la PEA, es decir, alrededor de 1.693.000 personas.
• El 15.3% de los ocupados trabaja en el sector público, distribuyéndose entre nacional (21%), provincial (66%) y municipal (13%).
• Aproximadamente el 43.0% de los ocupados lo hace en condiciones informales, representando cerca de 8.868.000 trabajadores.

Esto significa que casi cuatro de cada diez trabajadores operan fuera del marco legal en términos laborales y de seguridad social, lo que impacta negativamente en la recaudación impositiva. Si excluimos el empleo público, la tasa de informalidad en el sector privado podría alcanzar un 48%.

El panorama de la informalidad y los costos de formalización

Los asalariados informales forman aproximadamente 5.580.000 trabajadores, mientras que 3.288.000 son trabajadores independientes. La distribución de ingresos informales se detalla de la siguiente manera:

• 63% asalariados.
• 34% autónomos y monotributistas.
• 3% empleadores y trabajadores familiares.

Desde 2010, el número de asalariados formales en el país ha permanecido casi constante, en un contexto donde que ha crecido la cantidad de monotributistas y ha aumentado la informalidad. El 50.20% del empleo formal está en manos de empleadores con hasta 100 trabajadores, aunque sólo representan el 35% de la base recaudatoria.

Según un informe de la UCEMA de abril de 2025, se registran 525.538 empresas en Argentina, de las cuales el 98% emplea hasta 100 trabajadores, mientras que el 84% son microempresas con menos de 10 empleados.

Los desafíos de la formalización laboral

Los costos de formalización laboral son actualmente el doble del salario neto de un trabajador informal. Estos incluyen aportes y contribuciones al sistema de seguridad social, así como la carga fiscal adicional que requiere un financiamiento sostenible. Un trabajador no registrado también representa informalidad a nivel fiscal.

El análisis de costos laborales no salariales es fundamental para que la contratación no se convierta en un obstáculo para las pequeñas empresas. Además, los costos asociados con accidentes laborales y desvinculaciones son factores que multiplican considerablemente los montos indemnizatorios, poniendo en riesgo la viabilidad de las empresas.

Se estima que el 72.29% de la informalidad se concentra en empleadores con menos de 5 trabajadores, lo que sugiere que los altos costos de formalización son un obstáculo prioritario para la regularización de trabajadores.

Propuestas para reducir la informalidad y fomentar la formalización

Para abordar la informalidad, es esencial establecer reglas claras y previsibles en el mediano plazo, así como garantizar costos razonables para la contratación y un sistema judicial confiable. Además, los organismos de verificación y recaudación deben coordinarse para desempeñar su función de manera efectiva.

Recomendamos que la formalización laboral, especialmente en el caso de Micro y Pequeñas Empresas, se alinee con los objetivos de fiscalización y formalización en este sector. La regularización de empleos anteriores debería estar exenta de costos para los empleadores, generando así mayor seguridad jurídica. Los costos de contribuciones patronales hacia adelante deberían ser más accesibles, por ejemplo, fijando un monto mínimo por empleado para las pequeñas empresas.

Otras estrategias de formalización

• Es necesario simplificar y eliminar impuestos distorsivos.
• Se requieren medidas educativas e institucionales que fomenten la ética y la responsabilidad ciudadana.
• Promover percepciones de riesgo y optimizar el gasto público solidificarían el entorno de formalidad.

En sectores como el empleo doméstico, que presenta una de las tasas más altas de informalidad en un 75.4%, se deben implementar incentivos adicionales para reducir esta bara. En la construcción, un bono de crédito fiscal podría impulsar la formalización fiscal al aumentar el valor de escrituración en compras mediante créditos hipotecarios, lo que, a su vez, formalizaría toda la cadena laboral involucrada.

Conclusión

La transición de empleo informal a empleo formal de calidad será progresiva y necesitará un crecimiento sostenido. Se deberán ofrecer incentivos adicionales a fin de equilibrar las razones por las cuales persiste la informalidad.

Contador Público (UNLP). Director de Gómez & Asoc. Consultores Tributarios. Miembro de la Comisión de Impuestos de la Cámara Argentina de la Construcción. Autor y docente en temas tributarios.